【前言】填制会计凭证,谁不会啊?或许提及填制会计凭证,大多数会计人员都会嗤之以鼻,不屑一顾。要知道会计凭证的填制应该说是会计基础工作中基础的部分,填制会计凭证真的很容易吗?非也!非也!万丈高楼平地起,会计凭证的填制是基础工作的基础,也是不能忽视的重要工作,通常来讲,从会计凭证可以折射出一个单位财务管理水平的情况。来看看下面会计凭证填制的八项规定,或许对你改进会计基础工作有所启发。
一、附件资料必须齐全
检查原始附件是否齐全,包括:发票上是否有相关人员的签字、审批流程是否完整(如有缺签字的须补签)、发票的真伪、涉及营该增的原有发票是否过期、发票上的印章是否清晰、发票抬头等相关信息是否正确和完整。严禁无任何附件资料的情况下填制会计凭证。
二、会计摘要填写规范
会计摘要填写注意两点:一是简洁明了,如“收**单位(或个人)**款(服务费)、付收**单位(或个人)**款(服务费)、付**个人报销**费”、确认本月销售(服务)收入,结转本月销售(服务)成本等;二是准确完整,严禁摘要空白不写或不同的事项沿用同一摘要。
三、会计科目口径一致
对于小规模纳税人,其增值税统一使用“应交税费——应交增值税”科目,对于一般纳税人,则根据业务实际使用“销项税额”、“进项税额”等三级科目;对于按部门或项目进行辅助核算的会计科目,必须统一核算的口径,严禁随意选择填写。
四、凭证项目填写完整
凭证上的附件张数、制单人、复核人、记账人、会计主管等均须填写完整,对于制单人等,可以盖名章或由核算细听自动签注。
五、凭证填制必须及时
原则上,涉及现金和银行存款的会计凭证必须在收(付)款当天下服务前完成填制,现金和银行存款做好“日清月结”,及时登记现金或银行存款日记账,发现资金差错或异常情况及时汇报。
六、凭证装订要有计划
原则上,每隔一个月装订一次凭证,如,5月份的会计凭证必须在7月份完成。对于会计凭证所附原始附件资料缺失或需要补充的,必须在填制凭证后一个月内补齐补全,以免影响装订。
七、严禁随意作废凭证
如果会计凭证填制有误,原则上应在系统中重新修改并打印,严禁随意作废凭证或删除凭证。对于后期发现的已结账月份的错误凭证,按照会计核算要求进行相应更正。
八、妥善保管凭证资料
平时要注意保管好经手的会计凭证,特别是原始附件资料,防止丢失并做好保密工作。装订成册的会计凭证要按序编号,并由专人按会计档案管理要求专项管理,借阅时须办理审批手续。
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