外贸会计实务考试试卷(2009年12月)(答案)
外贸会计实务考试参考答案
(考试编号:0902)
一、单项选择:(20分)
1.D 2.C 3.C 4.A 5.D 6.A 7.D 8.C 9.D 10.C
11.B 12.A 13.C 14.D 15.A 16.D 17.D 18.C 19.D 20.B
二、多项选择:(20分)
21.ABE 22.AB 23.BCDE 24.BDE 25.BD
26.BE 27.ABCD 28.ABCE 29.DE 30.AB
三、会计实务题:(60分)
31、(15分)
1、
结算项目
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外币(美元)
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人民币金额(元)
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1、进口货款(价)
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80000
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540000
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2、国外运费
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19000
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128250
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3、国外保险费
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2480
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16740
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4、进口到岸价(价)
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101480
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684990
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5、进口关税(税率12%)
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————
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(82198.80(2分))
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7、银行手续费(手续费率5‰)
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————
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( 2700(2分))
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8、公司手续费(手续费率1.5%)
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————
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(10274.85(2分))
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9、进口增值税(税率17%)
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_________
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(130422.096(2分))
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结算金额合计
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_________
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(910585.746 (1分)) |
(2)借:预收帐款 144990
贷:银行存款——运费 128250(19000×6.75)
——保费 16740(2480×6.75) (1分)
(3)借:预收帐款 2700
贷:银行存款——银行手续费 2700 (1分)
(4)借:预收帐款 212620.896
贷:银行存款 82198.80+130422.096 (1分)
(5)借:预收帐款 10274.85
贷:其他业务收入 10274.85
借:营业税金及附加 513.7425
贷:应交税费-营业税 513.7425 (1分)
32、(24分)
(1)借:在途物资 1400000
借:应交税费-应交增值税(进项)238000
贷:银行存款 1638000
借:库存商品 1400000
贷:在途物资 1400000 (1分)
(2)借:待运与发出商品—外销服装 1400000
贷:库存商品- 外销服装 1400000 (1分)
(3)借:应收帐款-应收外汇账款 250000 6.72 1680000
贷:主营业务收入-自营出口销售收入250000 6.72 1680000
借:主营业务成本-自营出口销售成本1400000
贷:待运与发出商品—外销服装 1400000 (4分)
(4)借:银行存款 250000 6.71 1677500
贷:应收帐款-应收外汇账款 250000 6.71 1677500 (1分)
(5)借:主营业务收入-自营出口销售收入 3900 6.69 26091
贷:应付帐款-应付外汇账款(佣金) 3900 6.69 26091 (2分)
(6)借:主营业务收入-自营出口销售收入 5200 6.67 34684
贷:应付帐款-应付外汇账款(运费) 5200 6.67 34684 (2分)
(7)借:主营业务收入-自营出口销售收入 1420 6.66 9457.20
贷:应付帐款-应付外汇账款(保费)1420 6.66 9457.20 (2分)
(8)借:其他应收款-应收出口退税 224000
借:主营业务成本 14000
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)224000
-应交增值税(进项税转出)14000 (2分)
(9)借:银行存款 224000
贷:其他应收款-应收出口退税 224000 (1分)
(10)借:主营业务收入-自营出口销售收入 100800
贷:应付帐款 (银行存款) 100800
借:在途物资(库存商品)-国外退货 84000
贷:主营业务成本-自营出口销售成本 84000 (4分)
(11)借: 应交税费-应交增值税(出口退税) 13440
贷:银行存款 13440 (2分)
借: 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 840
贷:主营业务成本-自营出口销售成本 840 (2分)
33、(11分)
(1)记表外科目:(1分)
借:外商来料 12吨
(2)记表外科目:(2分)
借:拨出来料 12吨
贷:外商来料 12吨
(3)记表外科目:(3分)
交货时: 借:代管物资 3500件
贷:拨出来料 12吨
托运出口时:贷:代管物资 3500件
(4)借:应付账款——甲 工厂 1282.50
贷:银行存款 (﹩190×6.75)1282.50 (1分)
(5)(不作分录)(1分)
(6)借:银行存款 202500(30000×6.75)
贷:应付账款——甲工厂 197268.345
贷:其他业务收入 5231.655 (2分)
(7)借:应付账款——甲工厂 195985.845
贷:银行存款 195985.845 (1分)
四、计算题:(10分)
34.(1)美元股本=300000 + 300000=600000 (1分)
人民币股本=300000×6.68+300000×6.66=2004000+1998000=4002000(3分)
(2)营业税=3000000×5%=150000(2分)
预提所得税=(3000000-150000)×10%=2850000×10%=285000(4分)