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你所处的位置:首页 - 税收法规 - 享受企业所得税优惠,需要注意留存资料的法律责任
享受企业所得税优惠,需要注意留存资料的法律责任
信息来源:转自网络  作者:匿名 日期:2015/11/24 9:34:18 点击数:3127 [字体: ] [打印] [收藏]

2015年11月12日,国家税务总局发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局2015第76号公告简称优惠办理办法),优惠办理办法简化了企业所得税优惠得办税流程,对规范企业所得税优惠政策事项办理,加强优惠事项的事中事后管理起到了促进作用。同时优惠办理办法第三条规定:企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的,应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续,妥善保管留存备查资料。优惠办理办法第六条规定:企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。
  
  按优惠办理办法的规定企业申报时只需报送备案资料,不需报送留存备查资料。那问题就来了,税务机关在后续管理中,如果企业不能提供留存备查资料,提供不真实、不合法的留存备查资料或没有妥善保管留存备查资料,要承担哪些法律责任呢?
  
  优惠办理办法第五条规定:留存备查资料,是指与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。
  
1.不能提供留存备查资料,可能存在的法律责任

  优惠办理办法第十五条规定:企业不能提供留存备查资料的,税务机关追缴其已享受的减免税,并按照《人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)规定处理。
  
  税收征管法第五十二条第二款对追缴税款的规定:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。
  
  税收征管法第六十二条对罚款的规定: 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
  
2.留存备查资料不真实、不合法,可能存在的法律责任

  优惠办理办法第十五条规定:企业留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,不能证明企业符合税收优惠政策条件的,税务机关追缴其已享受的减免税,并按照税收征管法规定处理。
  
  《人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称细则)第九十六条款规定 纳税人提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的,依照税收征管法第七十条的规定处罚。
  
  税收征管法第七十条对罚款的规定: 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
  
  如果有关部门非法提供证明的,导致未缴、少缴税款的,按细则第九十三条规定予以处理 。
  
  细则第九十三条对罚款的规定:为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
  
3.未妥善保管留存备查资料,可能存在的法律责任

  优惠办理办法第十五条第三款规定:企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项,保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。保存期限与细则第二十九条规定一致。
  
  优惠办理办法并没有因企业未妥善保管留存备查资料,而要求按照税收征管法处理的规定。但按税收征管法第六十条第二款的规定:纳税人有未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料行为的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。
  
  同时优惠办理办法第二十条规定:税务机关后续管理中,发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的,应当责令其停止享受优惠,追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的,按照税收征管法有关规定处理。
  
  企业因上述三种情形导致偷税的,按税收征管法第六十三条的规定:对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。


 

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