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利用口诀编制现金流量表,让你的工作轻松起来!
信息来源:转自网络  作者:重庆会计网校 日期:2015-8-20 16:47:01 点击数:2133 [字体: ] [打印] [收藏]

现金流量表是会计中十分令人头疼的内容,丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
看到收入找应收,未收税金分开走。
看到成本找应付,存货变动莫疏忽。
有关费用先全调,差异留在后面找。
财务费用有例外,注意分出类别来。
所得税你直接转,营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销,哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少,单独处理分类思考。

解释:
第一句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分。若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
第二句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。
第三句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”、“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)。

第四句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第五句“所得税直接结转,营业外找固资产”指的是所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
第六句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了。
第七句是说支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。

总的来说,有三项需要注意的:一、在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。这两项内容是财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。二、在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。分别是:累计折旧,应付职工薪酬,应付职工薪酬——应付福利费,待摊费用,应交税费(进项税额)。三、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。分别是坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。


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